Налоговая служба напомнила о том, что порядок уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ из ЕАЭС для комиссионеров (поверенных, агентов) и комитентов (доверителей, принципалов) изменился с 1 января 2024. Исчислять и уплачивать НДС при ввозе такой продукции должен посредник (п. 4 ст. 151 НК РФ, закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ).
В этой связи письмом от 04.04.2024 № СД-4-3/3936@ ФНС разъяснила порядок заполнения посредником заявления о ввозе, рекомендовала посредникам вести журнал учета счетов-фактур и объяснила заполнение книги покупок комитентом.
Как посреднику заполнить заявление о ввозе при импорте товаров из ЕАЭС в 2024 году
В разделе 1 заявления в строке 02 «Покупатель» указать лицо, являющееся комиссионером, поверенным либо агентом.
В строке 05 — реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между продавцом и комиссионером (поверенным, агентом), действующим в интересах покупателя.
Раздел 3 заявления не заполнять.
Образец заполнения заявления о ввозе смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный:
Как посреднику вести журнал учета счетов-фактур по импорту из ЕАЭС
В части 2 журнала:
- в графе 3 указывать код вида операции 01;
- графе 4 — номер и дату регистрации заявления в налоговом органе из раздела 2 заявления;
- графе 8 — наименование продавца, указанное в строке 01 раздела 1 заявления;
- графе 14 — итоговую налоговую базу, отраженную в графе 15 раздела 1 заявления;
- графе 15 — итоговую сумму НДС, отраженную в графе 20 раздела 1 заявления;
- графу 9 не заполнять.
Часть 1 журнала учета заполнять в разрезе каждого комитента (доверителя, принципала) с указанием:
- в графе 3 — кода вида операции 01;
- графе 4 — номера и даты регистрации Заявления в налоговом органе из раздела 2 заявления;
- графе 8 — наименования комитента (доверителя, принципала) согласно договору комиссии (поручения, агентскому договору);
- графе 9 — ИНН и КПП комитента (доверителя, принципала);
- графе 14 — суммарной налоговой базы по всем строкам графы 15 раздела 1 заявления в отношении каждого комитента (доверителя, принципала);
- графе 15 — суммы НДС, уплаченного при ввозе товаров в отношении каждого комитента (доверителя, принципала).
Как комитенту заполнять книгу покупок по импорту из ЕАЭС
Суммы НДС, уплаченные в бюджет комиссионером (поверенным, агентом) при импорте товаров из ЕАЭС, подлежат вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия на учет приобретенных товаров.
В этом случае книга покупок заполняется с учетом следующих особенностей:
- в графе 2 указывается код вида операции 46;
- графе 3 — номер и дата регистрации заявления в налоговом органе с отметкой об уплате налога (из раздела 2 заявления, ранее представленного посредником);
- графах 11 и 12 — соответственно наименование и ИНН/КПП комиссионера (поверенного, агента);
- графе 14 — налоговая база, отраженная в графе 15 раздела 1 заявления, в части стоимости товаров, относящихся к конкретному налогоплательщику — покупателю (комитенту, доверителю или принципалу);
- графе 15 — сумма НДС, принимаемая им к вычету в текущем налоговом периоде.
Образец заполнения книги покупок при импорте товаров из ЕАЭС смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный:
Входит ли «косвенный» НДС в ЕНП и нужно ли уведомление, читайте здесь.