Наш телеграм-канал

Как уменьшить патент на страховые взносы в 2024 году

Уменьшение патента на страховые взносы в 2023-2024 годах происходит по-новому. Что изменилось и каким образом можно снизить сумму налогового обязательства, расскажем в нашей публикации.
Вам помогут документы и бланки:

История изменений в части возможности уменьшения стоимости патента

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы предпринимателями стало возможным с 2021 года, ранее оно не производилось, поскольку такая норма отсутствовала в НК РФ. Напомним, что в 2020 году чиновники озаботились проблемами перехода с ЕНВД, который действовал последний год, и чтобы привлечь интерес к ПСН и облегчить налоговое бремя на этом режиме, решено было включить в кодекс соответствующее положение путем принятия федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений…».

Нюансы работы на ПСН описаны экспертами КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно. 

С 2023 года введен единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС). Все налоги (в том числе и уплачиваемый при применении ПСН), взносы и сборы необходимо перечислять по единым реквизитам на ЕНС. Возможность уменьшения суммы патента на взносы сохранена. Причем для уменьшения патента на взносы ИП за себя больше не требуется их уплата.

Рассмотрим порядок работы в 2023-2024 годах со взносами на патенте более детально.

За счет каких сумм можно снизить величину патента

Уменьшение величины налогового обязательства осуществляют за счет:

О том, как уменьшить патент на страховые взносы в соответствии с действующим законодательством, мы расскажем далее.

Основные правила уменьшения патента на страховые взносы в 2023-2024 годах

Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить патент на страховые взносы в 2023 и всех последующих годах. Учитывать нужно следующее:

  1. В 2023-2024 годах патент уменьшается на взносы ИП за себя (фиксированная часть и 1% с доходов свыше 300 000 руб.), которые причитаются к уплате в том календарном году, в котором действует патент. Сделать это можно до момента их фактической уплаты.

    ПСН 2023 года можно уменьшить на весь фиксированный платеж за 2023 год (45 842 руб.). Тот факт, что 31 декабря 2023 года выходной и срок платежа сдвигается на 09.01.2024, значения не имеет.
    Также в 2023 году можно взять в уменьшение взносы за прошлые годы, уплаченные в 2023 году.
    Дополнительные взносы в размере 1% с доходов сверх 300 тыс. руб. за 2023 год могут быть признаны подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году. То есть ИП сам может решить, в каком периоде он возьмет допвзнос в уменьшение патента. Если захочет сделать это в 2023 году, то в 2024 году эти взносы уже не учитываются (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@). Можно ли патент 2024 года уменьшить на 1% за 2024 год, рассказываем здесь.

  2. Взносы за работников и пособия по временной нетрудоспособности можно принять в качестве вычета только по тем лицам, которые заняты в патентной деятельности.
  3. Взносы за работников берутся в уменьшение в размере сумм, уплаченных во время действия патента.
  4. Если предприниматель привлекает к труду наемных работников, то патент можно уменьшить на страховые взносы в 2023-2024 годах лишь наполовину. Если ИП работает один, то стоимость патента разрешено уменьшить на полную сумму вычета вплоть до 0.
  5. Если сумма страховых взносов и пособий превысила сумму налога по одному патенту, то на оставшуюся сумму можно уменьшить налог по другому патенту, который действует в этом же году.

Пример уменьшения патента на страховые взносы 

Разберем на конкретных примерах, как уменьшить патент на величину взносов.

Пример 1

ИП Викторов А. В. самостоятельно осуществляет ремонт автотранспортных средств в Нижнем Новгороде. Стоимость его патента, рассчитанная налоговиками, составила 60 000 руб. на 2024 год. Взносы за 2024 год равны 49 500 руб. Таким образом, сумма патента к уплате с учетом вычета по взносам составит: 60 000 – 49 500 = 10 500 руб.

Пример 2

Немного изменим условия предыдущего примера. Пусть у предпринимателя заняты по трудовым договорам двое автослесарей. Ежемесячно он выплачивает им зарплату и начисляет на нее взносы, сумма которых за 2024 год составит 140 тыс. руб. Размер начисленных взносов превышает стоимость патента. Но поскольку ИП Викторов является работодателем, то он может сократить свой «режимный» налог лишь на 50%. То есть за 2024 год величина патента к уплате в бюджет будет равна 30 000 руб.

Как написать заявление на уменьшение патента

Чтобы воспользоваться вычетом на законных основаниях, в налоговую инспекцию необходимо направить уведомление об уменьшение патента на страховые взносы. Форма документа приводится в приказе ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

Скачать бланк заявления можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Бланк уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и пособий Скачать

Документ состоит:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили заполненный образец уведомления налоговиков об уменьшении патента, который можно посмотреть в этом материале. Для просмотра оформите бесплатный демо-доступ к системе.

Итоги

Итак, можно ли уменьшить патент на страховые взносы? Да, предприниматели получили такое право с 2021 года. Суммы взносов ИП за себя и за своих работников, а также суммы больничных за первые три дня можно использовать в качестве вычета для расчета налога на ПСН. В 2023-2024 годах уменьшение патента на взносы ИП за себя производится независимо от их фактической уплаты. В целях информирования налоговых органов специально разработана форма уведомления об уменьшении стоимости патента на вычет.