Когда подается уведомление о ЕНП
Уведомления об исчисленных суммах налогов, взносов, сборов подаются в ИФНС:
- если по налогу не предусмотрено представление отчетности;
- если срок уплаты предшествует сдаче отчетности (например, расчет по страховым взносам сдается раз в квартал, а взносы уплачиваются ежемесячно).
По каким налогам подавать уведомление, а по каким нет, рассказываем здесь. И напоминаем, что с 01.01.2024 уплата налогов в виде ЕНП с уведомлением является единственным способом расчетов с бюджетом. Платежки со статусом 02 отменены.
Срок подачи уведомления о ЕНП установлен на 25-е число месяца уплаты соответствующего платежа. Исключение — уведомления по НДФЛ. С 1 января 2024 года для них предусмотрено два срока сдачи:
- по налогу за период с 1 по 22 число текущего месяца — до 25 числа этого месяца;
- за период с 23 по последнее число месяца — до 3 числа следующего месяца.
И третье дополнительное уведомление есть в декабре: за период с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня года. Все сроки для уведомлений по НДФЛ см. в таблице.
Полученные уведомления налоговая использует для определения налоговой обязанности плательщиков.
А что будет, если уведомление не подать или просрочить?
ВАЖНО! ФНС уже проверяет уведомления по контрольным соотношениям и скоро будет отказывать в приеме уведомлений, которые не соответствуют утвержденным КС.
По каким контрольным соотношениям проверяют уведомления с 1 октября 2023 года, отвечаем тут.
Пени при непредставлении или просрочке уведомления о ЕНП
Если срок представления пропущен, необходимо как можно скорее заполнить и направить уведомление в налоговый орган — это позволит распределить уплаченные налоги в соответствующий бюджет, обращает внимание УФНС по Санкт-Петербургу (информация от 13.12.2023).
Пока налоговая не получила уведомление об исчисленных налогах и пр., налог не считается уплаченным. Даже если деньги на ЕНС имеются в достаточном количестве. Это следует из подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ (в ред. с 2023 года). А пока налоговая обязанность не закрыта, висит недоимка, соответственно, должны капать пени. Но до 31.12.2024 продолжает действовать мораторий на них.
Как рассчитываются и уплачиваются пени в 2024 году, читайте в нашей статье.
Недоимка не возникает и пени не начисляются, если уведомление просрочено, но подано до срока уплаты налога. Это подтверждает ФНС в разделе сайта с ответами на самые частые вопросы. В настоящее время пени не начисляются при наличии положительного сальдо ЕНС (информация УФНС от 23.10.2023).
Что делать налогоплательщику, если он выявил недоимку по налогу? Узнайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Штраф за непредставление уведомления о ЕНП
ВАЖНО! В настоящее время штрафы за неподачу уведомлений не применяются! Ранее это подтверждала ФНС письмом от 23.05.2023 № БС-3-11/6890. Налоговики обещали ввести штрафы к концу 2023 года (информация УФНС от 23.10.2023). Но этого до сих пор не случилось.
Специальных норм о штрафе за неподачу уведомления о ЕНП в Налоговом кодексе не предусмотрели.
Ст. 119 НК РФ в данном случае неприменима, так как уведомление — это не декларация и не налоговый расчет.
Оснований для штрафа по ст. 122 и 123 НК РФ нет, так как составом в них является неуплата налогов, в то время как неподача уведомления в установленный срок приводит к более позднему зачету ЕНП в счет конкретных налоговых обязанностей.
А вот под диспозицию п. 1 ст. 126 НК РФ несдача уведомления подходит. В этой норме говорится о штрафе за непредставление в установленный срок документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Будут ли её применять налоговики? Будут. Так указано в разделе сайта ФНС с ответами на самые частые вопросы. Сумма штрафа — 200 руб. за каждый непредставленный документ.