Пониженная ставка УСН в декларации: общие правила
Если в регионе введена пониженная ставка налога по УСН, в декларации нужно заполнить строки 124 в разделе 2.1.1 — если объект «доходы», 264 в разделе 2.2 — «доходы минус расходы».
Выглядят данные поля так:
В первых семи знакоместах отражается код из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации (утв. приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@):
- 3462010 — для объекта «доходы»;
- 3462020 — «доходы минус расходы»;
- 3462030 — для Крыма и Севастополя;
- 3462040 — для ставки 0% у ИП на налоговых каникулах.
Во второй части реквизита, состоящей из 12 знакомест, указываются номер, пункт и подпункт статьи соответствующего закона субъекта РФ. При этом на каждый реквизит нормы закона отведено четыре знакоместа. Заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, в свободных знакоместах слева от него проставляют нули.
Допустим, законом региона для плательщиков УСН с объектом «доходы», применяющих некоторые виды деятельности, предусмотрена ставка 4%. Она указана в п. 1 ст. 1. Отразить ее в декларации нужно так:
Более сложный пример — с точкой в одном из реквизитов: ставка 8% для объекта «доходы минус расходы», предусмотренная частью (подпунктом) 1.4 п. 1 ст. 11 регионального закона:
Подробный пошаговый алгоритм заполнения декларации по УСН смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Код налоговой льготы в декларации УСН в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях
В новых регионах РФ в 2023-2024 гг. ставка по УСН может уменьшаться до 0%. Но кода обоснования применения льготной ставки налогоплательщиками этих регионов в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации нет.
О ставках по специальным налоговым режимам в новых регионах смотрите наш материал.
ФНС предлагает упрощенцам из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в первой части показателя по строке 124 раздела 2.1.1 либо строке 264 раздела 2.2 указывать код 3462031 (письмо ФНС от 13.02.2024 № СД-4-3/1532@).
Нужно ли подавать уточненнную декларацию по УСН, если указали общий код льготы, а не рекомендованный - 3462031, ФНС разъяснила в своем чате в Телеграм. Из разъяснений следует, что уточненка не нужна: