Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Виды деятельности, попадающие под УСН в 2024-2025 годах

Виды деятельности УСН (при которых возможно использовать данный налоговый режим) довольно разнообразны. Перечень видов деятельности, при которых упрощенку применять нельзя, приведен в ст. 346.12 НК РФ. Разберемся, кто подпадает под УСН, а кто нет.

УСН — что это?

Аббревиатура УСН расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Эта система проста для применения, при ее использовании сокращаются налоговые платежи, облегчается учет хозяйственных операций и процесс составления отчетности.

При применении УСН плательщик освобождается (за редким исключением) от уплаты таких налогов, как:

  • НДС - до 31 декабря 2024 г.;
  • налог на прибыль (а ИП — от НДФЛ);
  • налог на имущество (кроме начисляемого от кадастровой стоимости).

ВАЖНО! С 01.07.2022 вступил в действие новый режим налогообложения - разновидность упрощенной системы налогообложения - автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Подробнее о новшестве мы писали в материале

Отдельно затронем НДС. С 1 января 2025 года упрощенцы переходят в разряд плательщиков НДС. С указанной даты те из них, кто не получил автоматического освобождения по итогам 2024 года, станут начислять и уплачивать НДС в бюджет. При этом законодательством им предоставят возможность выбора:

  • применять пониженные ставки НДС (5% и 7%) в зависимости от величины полученных доходов в течение года без права на вычеты по входящим счетам-фактурам;
  • использовать стандартную ставку 20% (для определенных групп товаров, работ и услуг - 10%) но с правом заявления вычетов.

Объекты налогообложения при упрощенке

Упрощенка — это такой налог, который позволяет плательщику самому выбрать, какой из объектов налогообложения ему использовать для расчета. Существует 2 вида УСН-объектов:

  • доходы — с основной ставкой 6%, по которой облагаются все доходы, получаемые налогоплательщиком;
  • разница между доходами и расходами — с основной ставкой 15%, по которой облагается разница между выручкой и издержками налогоплательщика.

Важно! В 2021-2024 годах было разрешено превышать лимиты до определенного показателя по численности и доходу с уплатой налога по более высоким ставкам. Подробнее об этом читайте здесь. Однако с 1 января 2025 года лимиты по доходам существенно увеличиваются как для возможности применять УСН, так и для перехода на данный спецрежим, а повышенные ставки для расчета единого налога отменяются. Об этом мы расскажем в одном из следующих разделов.

При выборе объекта налогообложения нужно обратить внимание на сумму издержек. Если она превышает 60%, стоит задуматься об использовании объекта налогообложения по ставке 15%.

О порядке перехода с объекта налогообложения «доходы» на объект «доходы минус расходы» читайте в материале «Порядок смены объекта налогообложения при УСН ”доходы”».

Виды деятельности, не попадающие под УСН

Каждое юридическое лицо и предприниматель могут использовать в своей деятельности УСН. Однако для этого ими должны быть соблюдены определенные ограничения, установленные ст. 346.12 НК РФ. В числе этих ограничений — осуществление некоторых видов деятельности.

Невозможно применять УСН по видам деятельности, осуществляемым такими налогоплательщиками, как:

  • предприятия банковской сферы;
  • страховые организации;
  • пенсионные фонды (негосударственные);
  • ломбарды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ЦБ;
  • предприятия и ИП, добывающие и сбывающие полезные ископаемые (исключая общераспространенные ископаемые), выпускающие подакцизные товары (их перечень отражен в ст. 181 НК РФ);
  • предприятия и ИП, занятые в игорном бизнесе;
  • частнопрактикующие нотариусы и пр.

По остальным видам деятельности УСН применяться может.

ВНИМАНИЕ! Если фирма сначала занималась разрешенными видами деятельности и применяла УСН, а впоследствии начала заниматься запрещенными на УСН видами деятельности, например, производством и продажей подакцизных товаров, то она должна перейти на ОСНО с начала того квартала, в котором условие было нарушено.

В каких случаях упрощенцы обязаны перейти на ОСНО разъяснили экперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Ограничения, связанные с применением УСНО

УСН не может применяться одновременно с другими системами налогообложения, такими как ОСНО и ЕСХН.

Существует также ограничение в отношении организационной структуры предприятия. Если предприятие имеет в своей структуре филиалы, применять УСН оно не может (п. 3 ст. 346 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что обособленные подразделения, которые не являются филиалами, не лишены права использовать по разрешенным видам деятельности УСН в 2024-2025 годах.

Ограничением для применения УСН также является доля участия в организации других юрлиц, которая не должна превышать 25%.

Ограничения-2024

Численность сотрудников должна составлять не более 130 человек, стоимость основных фондов — не более 150 млн руб., доходы (от продаж плюс внереализационные) за год применения УСН — не более 200 млн руб. А чтобы воспользоваться возможностью перехода на УСН со следующего года, надо за 9 месяцев текущего налогового периода иметь доход не больше 112,5 млн руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор (для перехода на спецрежим с 2024 года согласно последним разъяснениям Минфина следует применять коэффициент-дефлятор, установленный на 2024 год).

Подробнее об ограничениях, сказывающихся на возможности применения УСН, читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН».

Какое ограничение по численности работников установлено для упрощенцев, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и узнайте экспертное мнение бесплатно.

Ограничения-2025

Как мы уже отметили, лимиты по отдельным видам показателей были существенно увеличены для упрощенцев. Обо всех изменениях читайте этот материал.

  1. Лимит по средней численности - 130 человек.
  2. Лимит по стоимости основных средств - 200 млн руб. К данному показателю станет применяться коэффициент-дефлятор, ранее он не применялся.
  3. Лимит по доходам в целях возможности применять УСН - 450 млн руб. с учетом ежегодной индексации.
  4. Для перехода на спецрежим нельзя, чтобы сумма доходов за 9 месяцев не превышала 337,5 млн руб.

ВАЖНО! Для переходного периода 2024-2025 годов предусмотрена особенность перехода на УСН. Если в 2024 году субъект слетел с упрощенки из-за превышения лимита по выручке в 265,8 млн руб., то у него есть шанс вернуться на УСН с 1 января 2025 года (в общих случаях начать применять упрощенный режим налогообложения можно не ранее, чем через полный календарный год после слета). Условие шанса заключается в том, что итоговая сумма доходов за 9 месяцев (и на УСН, и уже после слета, на ОСНО) не должна превышать 337,5 млн руб.

Итоги

УСН - добровольный спецрежим. Его можно совмещать только предпринимателям - с ПСН. Если вид деятельности запрещен для применения на УСН, то налогоплательщик обязан перейти на ОСНО.

Добавить в закладки
Вопросы по этой теме
Если вы не нашли ответ, то задайте вопрос нашему профессиональному сообществу на форуме.
По какой ставке выгоднее платить НДС на УСН?
Казалось бы, ответ очевиден – по минимально возможной. Но это не всегда так. Давайте посчитаем.
Как лицам на УСН получить освобождение от уплаты НДС в 2025 году?
С 01.01.2025 лица на УСН автоматически получают освобождение от НДС, если их доходы за 2024 год не превысили 60 млн руб. Как посчитать такие доходы, какие обязанности по НДС все...
Ваши вопросы
9 июня 2024 12:14
Постоянная ссылка
Какая предельная сумма в год?
Ответить
9 июня 2024 14:42
Постоянная ссылка
Обо всех предельных суммах для применения УСН мы писали в этой статье. Здесь есть и ограничения по выручке для целей применения стандартной ставки, и ограничения по выручке, после которой происходит слёт с УСН.
Ответить
9 июня 2024 12:12
Постоянная ссылка
подпадают консалтинговые услуги под усн -6%?
Ответить
9 июня 2024 14:38
Постоянная ссылка
Да, подпадают. Ведь оказание данных услуг не входит в перечень видов деятельности, по которым УСН применять нельзя. О них мы писали в статье, под которой Вы оставили свой вопрос.
Ответить
30 мая 2024 22:00
Постоянная ссылка
Возможно ли снт перейти на упрощенку
Ответить
1 июня 2024 21:45
Постоянная ссылка
Да, конечно, главное - удовлетворять условиям применения УСН.
Ответить
31 марта 2023 05:51
Постоянная ссылка
Возможен ли переход на УСНО некоммерческой организации, которая не имеет доходов, которая осуществляет свою деятельность за счет целевых средств, спонсорской и благотворительной деятельности
Ответить
1 апреля 2023 09:44
Постоянная ссылка
Это не запрещено.
Ответить
17 марта 2023 08:22
Постоянная ссылка
Добрый день. предприятие занимается производством. Перешли на УСН доходы-расходы. При первом закрытии квартала много ошибок! Как принимать к расходам закупленные материалы для производства? Нам необходимо при списании в производство, а в итоге к расходам принимается полностью закупленные материалы, а их очень много
Ответить
22 июля 2021 15:09
Постоянная ссылка
Добрый день. Может ли ИП на УСН (доходы-расходы) осуществлять деятельность по коду 68.32.2 нежилой фонд?
Ответить
22 июля 2021 21:54
Постоянная ссылка
Затрудняюсь ответить на Ваш вопрос. Давайте попробуем задать его на нашем форуме Возможно кто-то из специалистов лучше разбирается в этой теме.
Ответить
29 июня 2021 08:55
Постоянная ссылка
продажа моторных масел попадает под усн? если попадает то есть ли какие то особенности?
Ответить
29 июня 2021 23:56
Постоянная ссылка
Применять УСН при продаже моторных масел можно (здесь нельзя было бы применить патент). Кто не имеет право использовать УСН, перечислено в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Насчёт особенностей так сходу не могу сказать, но как и всем, вам необходимо следить за своей выручкой, численностью персонала и остаточной стоимостью основных средств.
Ответить
2 апреля 2021 14:00
Постоянная ссылка
Есть ли какие-то ограничения для ИП или ООО работающих по УСН? Например на приобретение оборудования и машин (в том числе автомобилей).
Ответить
2 апреля 2021 16:51
Постоянная ссылка

Да, нужно укладываться в лимиты, вот здесь подробнее

Ответить
2 апреля 2021 16:25
Постоянная ссылка
Да, для применения УСН существует ограничение в виде остаточной стоимости основных в сумме 150 млн руб. Если перешагнете данный порог, вы слетаете с упрощенки
Ответить
9 марта 2021 19:18
Постоянная ссылка
Подходят экспедиторские услуги под УСН?
Ответить
10 марта 2021 15:41
Постоянная ссылка
Под УСН не подходят те виды деятельности, которые перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Экспедиторских услуг там нет.
Ответить
8 декабря 2020 14:54
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Ремонт Обуви попадает усн? Что лучше выбрать? Подскажите, работаю сам на себя, доход в месяц 20000
Ответить
8 декабря 2020 15:57
Постоянная ссылка
Здравствуйте, для ответа на ваш вопрос про выбор системы налогообложения, нужно общение. Переходите на наш форум, его участники вам обязательно дадут совет.
Ответить
30 ноября 2020 19:31
Постоянная ссылка
Здравствуйте. У меня сейчас УСН 15%, возможно перейти на УСН 6%? ИП занимается оптовой продажей рыбы.
Ответить
17 ноября 2020 12:20
Постоянная ссылка
К какому виду деятельности относится работа альпиниста по уходу за внешними сторонами зданий?
Ответить
1 ноября 2020 17:49
Постоянная ссылка
Усн-сдача недвижимости в аренду 6% без работников компенсирую страховыми взносами 100% и енвд услуги с работниками компенсирую 50%. Вопрос- с 21го года при отмене енвд перевожу его на усн, сдача в аренду без работников с компенсацией 100% утратит действие?
Ответить
20 октября 2020 15:36
Постоянная ссылка
Может ли ИП с кодом ОКВЭД 32,13 работать УСН 6%?
Ответить
15 сентября 2020 18:45
Постоянная ссылка
Ип два вида деятельности. Сдача имущества в аренду на УСН и розничная торговля непродовольствеными товарами на Енвд. С 2021 года он может С енвд перейти на усн?
Ответить
16 сентября 2020 11:42
Постоянная ссылка
Да, конечно. У ИП есть заявление в налоговой на УСН, поэтому на общую систему он в любом случае не попадет (если только по критериям не слетит, но это вряд ли). Еще у него есть вариант приобрести патент на розничную торговлю. Думайте, время еще есть.
Ответить
20 августа 2020 07:44
Постоянная ссылка
Какие льготы по налогу на имущество нежилых строений предусмотрены для ИП на УСН при 6% (доходы), если ИП пенсионер
Ответить
6 октября 2020 20:43
Постоянная ссылка
Как пенсионеру в качестве ИП льгот нет.
Если имущество физ.лица используется в предпринимательской деятельности, то налог на имущество на этот объект не начисляется.
Ответить
7 июня 2020 10:18
Постоянная ссылка
Можно ли применять систему налогообложения 6% при оптовой продаже запчастей и комплектующих для промышленного оборудования
Ответить
30 апреля 2020 16:15
Постоянная ссылка
Можно- ли при виде деятельности 46.90 использовать систему налогообложения с 6%
Ответить
28 апреля 2020 07:58
Постоянная ссылка
Добрый день, оптовая продажа горюче смазочными материалами подпадает под усн доходы-минус расходы.
Ответить
27 апреля 2020 14:19
Постоянная ссылка

Здравствуйте, ип по ремонту обуви попадает в усн ?

Ответить
7 апреля 2020 04:35
Постоянная ссылка
В праве ли Юридическое лицо, осуществляющее брокерскую деятельность, применять УСН?
Ответить
16 апреля 2020 19:25
Постоянная ссылка
Профессиональные участники рынка ценных бумаг(брокеры, дилеры, управляющие ценными бумагами, а также другие лица, указанные в главе 2 закона №39-ФЗ) не могут применять УСН (пп.6 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Ответить
27 октября 2019 23:18
Постоянная ссылка
Можно ли работу хостеля с 4-мя номерами тремя работниками провести по УСН.
Ответить
16 апреля 2020 19:07
Постоянная ссылка
Для хостелов не запрещено применение УСН, главное, чтобы соблюдались все лимиты УСН.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Первые разъяснения чиновников о новых правилах-2025. Смотрите в нашем эксклюзивном материале.
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН