УСН при торговле на маркетплейсах: неудобный нюанс с примерами

Одно из региональных УФНС призвало торгующих на маркетплейсах упрощенцев «проверить правильность учета полученных доходов за последние три года и во избежание применения штрафных санкций самостоятельно уточнить свои налоговые обязательства по УСН». А дело в следующем.

Если вы торгуете через маркетплейс, работая на УСН с объектом «доходы», налог нужно платить с полной суммы дохода от продаж. Уменьшить его за счет вознаграждения и неустоек (штрафов), которые берет маркетплейс, нельзя. Положений, которые позволяли бы «доходным» упрощенцам учитывать для налогообложения доход за вычетом вознаграждения посредника, в НК РФ нет. На это обращала внимание ФНС в письме от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@. 

Аналогичные разъяснения, но уже для обоих объектов упрощенки, ФНС дает в письме от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@. И при этом отмечает, что у доходно-расходных упрощенцев есть возможность учесть комиссию маркетплейса. Маркетплейс — посредник, а вознаграждение посредникам можно признать расходом на основании подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. У применяющих УСН с объектом «доходы» права учитывать расходы нет.

Ведомство пояснило это на следующих примерах:

Пример 1

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, продал через маркетплейс товары на 1 000 рублей. Маркетплейсом из этой суммы было удержано агентское вознаграждение в размере 100 рублей. Продавцу маркетплейсом перечислено 900 рублей разницы между суммой поступлений от покупателя за реализованный товар (1 000 рублей) и суммой удержанного маркетплейсом вознаграждения (100 рублей).

При этом, при определении налоговой базы по УСН налогоплательщик отражает в доходах сумму в размере 1 000 рублей, а в расходах отражает сумму агентского вознаграждения, удержанного маркетплейсом, в размере 100 рублей.

Пример 2

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, продал через маркетплейс товары на 1 000 рублей. Маркетплейсом из этой суммы было удержано агентское вознаграждение в размере 100 рублей. Продавцу маркетплейсом перечислено 900 рублей разницы между суммой поступлений от покупателя за реализованный товар (1 000 рублей) и суммой удержанного маркетплейсом вознаграждения (100 рублей).

При этом, при определении налоговой базы по УСН налогоплательщик отражает в доходах сумму в размере 1 000 рублей. Учет любых расходов, в частности, в виде удержанного маркетплейсом агентского вознаграждения в размере 100 рублей, при применении УСН с объектом налогообложения доходы не предусмотрен.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
При торговле в Интернете нужно соблюдать специальные правила. В частности, нужно соблюдать ряд ограничений по перечню товаров. Нужно дать подробное описание товара и его ключевых характеристик, чтобы покупатель смог сделать правильный выбор, информацию об условиях доставки товара, сведения о себе и др. Вы обязаны организовать доставку товаров потребителю, а в установленных случаях обязаны принять товар, возвращенный покупателем, даже если это товар надлежащего качества.
Для маркетплейсов есть некоторые дополнительные требования...
Правила интернет-торговли подробно рассмотрены в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.

См. также наши статьи:

• «Продажа товара через маркетплейсы: какую систему налогообложения выбрать?»;
• «Как вести учет продаж товаров через маркетплейсы»;
• др. материалы нашей рубрики «Торговля на маркетплейсах».