УСН-доходы в 2024-2025 годах (6 процентов): что нужно знать

Как перейти на упрощенную систему налогообложения по ставке 6%

Применение системы налогообложения УСН доходы 6% (это ее основная ставка, которая в регионах может снижаться до 1%) требует от налогоплательщиков соответствия ряду ограничений (ст. 346.12 НК РФ):

• число работников — не более 130;
• осуществление деятельности, не попадающей в перечень ее видов, делающих использование УСН невозможным;
• остаточная стоимость ОС — не больше 200 млн руб. (до 2025 года - 150 млн руб.);
• доля участия в юрлице других юрлиц — не больше 25%;
• отсутствие у юрлица филиалов;
• общий объем доходов за весь год — не выше 200 млн руб. с учетом индексации, то есть не больше 251,4 млн руб. в 2023 году и не больше 265,80 млн руб. — в 2024 году (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а если речь идет о переходе на УСН с 2025 года — не больше 337,5 млн руб. за 9 месяцев 2024 года с учетом коэффициента-дефлятора (для перехода на УСН с 2024 года этот лимит был равен — 149,5 млн руб.)

ВАЖНО! С 2025 года отменяются повышенные ставки УСН 20% и 8% и увеличивается допустимый лимит применения УСН до 450 млн руб. Подробнее о новых лимитах читайте в статье. 

Подробнее о применении установленных лимитов читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН в 2024 - 2025 годах».

Что делать, если доходы УСН превысили лимит? Ответ на этот вопрос узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в готовое решение. Это бесплатно.

Условия для начала применения УСН «доходы» 6% достаточно просты. При соответствии вышеуказанным критериям достаточно сообщить в налоговую о переходе на упрощенную систему УСН «доходы». Перейти на УСН или сменить объект налогообложения с "доходы минус расходы" на "доходы" можно только с начала календарного года в общем случае.  

ВАЖНО! При утере права на применение УСН вновь перейти на эту систему налогообложения можно только через год. Для переходного периода приняты новые нормы: при утере права на применение УСН в 2024 году вновь перейти на УСН можно с 2025 года (а не с 2026 года, как было ранее). 

При расчете налога при УСН 6 процентов облагаемый доход определяется по нормам гл. 25 НК РФ (ст. 249 и 250). К облагаемым не относятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль операции у юрлиц и НДФЛ у физлиц-предпринимателей.

Сумма начисленного от полученного дохода налога может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов. Однако если у упрощенца есть наемные работники, таким способом можно уменьшить налог не более чем в 2 раза (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Все подробности, связанные с уменьшением налога на страховые взносы при УСН «доходы» 6%, рассмотрены в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, оформите бесплатно пробный доступ и переходите к разъяснениям.

Особенности УСН «доходы» 6% в 2024-2025 годах

Ключевым изменением 2019 года является переход большинства упрощенцев на уплату страховых взносов по общим тарифам. Это изменение затронуло не только УСН 6%, но и доходно-расходную упрощенку со ставкой 15%. Пониженые тарифы остались лишь для небольшого числа плательщиков УСН.

В 2020 году субъекты малого и среднего предпринимательства получили право применять пониженные тарифы страховых взносов с 01.04.2020.

Что касается УСН 2021-2022 годов, то следует учитывать повышенные лимиты по персоналу и доходам.

С 2023 года внесены глобальные изменения в сроки и порядок уплаты налогов и сборов, в том числе и налога при УСН. Связано это с введением единого налогового платежа (ЕНП). Подробнее об этом мы писали в наших материалах:

• "Обязательно ли переходить на единый налоговый платеж";
• "Единый налоговый платеж для организаций и ИП".

Подробнее о том, как рассчитывается УСН-налог при объекте «доходы», читайте в этой статье.

С 2025 года упрощенцы становятся плательщиками НДС при достижении доходов определенного уровня. Кроме того, отменены повышенные ставки в размере 8% и пересмотрены лимиты доходов. Подробнее обо всех новшествах читайте в нашем материале.   

УСНО 6% и налог на имущество

Применение упрощенной системы налогообложения 6% не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.

Подробнее об этих объектах читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

ИП на УСН 6%

Упрощенка по ставке 6% применяется индивидуальными предпринимателями на тех же основаниях, что и иными налогоплательщиками (ст. 346.12 Налогового кодекса).

Исключением является то, что для ИП не установлен предельный размер полученных за 9 месяцев года доходов для перехода на УСН со следующего налогового периода (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Однако при этом необходимо уложиться в общий предел допустимого за год дохода.

Для ИП тоже действует ограничение по числу наемных работников и остаточной стоимости основных средств (письма Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656, от 27.03.2015 № 03-11-12/16911, от 13.02.2015 № 03-11-12/6555, от 19.09.2014 № 03-11-06/2/47029, от 14.08.2013 № 03-11-11/32974, ФНС от 19.10.2018 № СД-3-3/7457).

Лишены права воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения те предприниматели, которые занимаются добычей и сбытом полезных ископаемых (кроме повсеместно распространенных), изготавливают подакцизную продукцию или выбрали единый сельхозналог.

Также не имеют права использовать УСНО те ИП, которые не уведомили налоговые органы о переходе на упрощенку в установленные пп. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ сроки.

О порядке уведомления налоговых органов при переходе на УСН читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2024 году (образец)».

Какие налоговые новшества ждать ИП в 2025 году, читайте в нашей статье. 

УСН 15% или упрощенка 6% — что выбрать?

Только что зарегистрированным налогоплательщикам всегда довольно трудно сориентироваться, что выгоднее — упрощенка 6% или 15%? В большинстве случаев выбор объекта налогообложения продиктован тем, какие обороты будут у упрощенца и какими видами деятельности он планирует заниматься.

Если доля затрат по деятельности на УСН значительна, выгоднее выбирать объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, в противном случае разумнее уплачивать налог с доходов по ставке 6%.

Какой объект «доходы» или «доходы минус расходы» выгоднее при УСН, см. в этой статье.

Также немаловажным является место ведения бизнеса, ведь многие субъекты РФ устанавливают льготные условия для упрощенцев, снижая налог для определенных категорий налогоплательщиков (либо для конкретных видов деятельности).

О плюсах и минусах УСН детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Путеводитель по УСН, чтобы узнать все нюансы упрощенки.

Итоги

Правила применения УСН с объектом «доходы» в 2024-2025 годах претерпели масштабные изменения. С 2025 года некоторые упрощенцы станут плательщиками НДС. Отменены повышенные ставки и пересмотрены лимиты по УСН.