Ниже в статье мы приводим наиболее существенные изменения 2023 года. Дополнительную информацию можно получить из Обзора от экспертов «КонсультантПлюс». Посмотреть его можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
См. также нашу статью про поправки из закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
Единый налог с 2023 года
Первым фундаментальным изменением по налогам 2023 года является переход на расчеты с бюджетом посредством уплаты единого налогового платежа.
В результате вместо многочисленных платежек в ИФНС стало возможным делать одну, в том числе в уплату нескольких налогов. Деньги при этом зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика, а затем распределяются в погашение его налоговой обязанности. Распределение средств производится на основании отчетности или уведомлений по налогам, взносам.
С 01.10.2023:
- уведомление по налогам, взносам и пр. будет считаться непредставленным, если налоговики обнаружат несоответствие показателей уведомления контрольным соотношениям;
- можно будет подавать уведомления с отрицательными суммами.
Имейте в виду, что зачисление денег на ЕНС производится по ИНН. Поэтому необходимость уточнять налоговые платежи практически отпала. Как узнать сальдо ЕНС, мы рассказывали здесь. А что будет, если ошибиться в ИНН плательщика, читайте в этой публикации.
Обращаем ваше внимание на то, что с 29.05.2023 поменялась очередность списания ЕНП. Теперь в первоочередном порядке оплачивается НДФЛ. С 29.06.2023 при положительном сальдо ЕНС НДФЛ должен зачисляться в бюджет до наступления общего срока уплаты — не позднее дня, следующего за днем поступления соответствующего уведомления. Аналогичный порядок с досрочным списанием с 01.10.2023 введен для страховых взносов.
Важно! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
В счет каких платежей и в какой очередности зачтут ЕНП
Инспекция на основании совокупной обязанности организации (ИП) зачтет ЕНП в счет платежей в бюджет. ЕНП может быть зачтен в счет большинства налогов и других платежей, предусмотренных налоговым законодательством. Зачет осуществляется с соблюдением очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, начиная с недоимки по НДФЛ.
Подробнее о зачете читайте в Путеводителе по ЕНП, бесплатно, оформив пробный доступ.
Не забывайте, что единый налог с 2023 года не заменил собой все имеющиеся налоговые платежи. ЕНП — это только способ расчетов с казной. Действующие налоги с нами остаются, их по-прежнему нужно рассчитывать и декларировать (если есть такая обязанность). В некоторых случаях нужно направлять в налоговую уведомления об исчисленных налогах, авансах, сборах, страхвзносах (если срок уплаты налога или взноса наступает до срока сдачи отчетности или отчетности по какому-то виду платежа нет).
Какие налоги уплачиваются посредством ЕНП, а какие отдельно, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в материал.
Из-за перехода на единый платеж по налогам с 2023 года изменились и крайние сроки уплаты некоторых налогов. Их мы приведем дальше применительно к отдельным видам платежей. Подробнее о новых сроках уплаты налогов смотрите нашу статью.
Об изменениях в порядке заполнения платежек из-за перехода на ЕНП, в том числе о новом реквизите с 15.05.2023, читайте здесь.
Объединение ФСС и ПФР
Второе значимое изменение 2023 года — объединение ПФР и ФСС в новый фонд - Социальный фонд России (СФР). Оно повлекло за собой:
- введение единой предельной базы и единого тарифа по всей совокупности страховых взносов;
О новом размере предельной базы и новом порядке ее установления с 2023 года читайте в этой публикации.
- изменения в отчетных формах, в т. ч. расчете по страховым взносам и персонифицированных сведениях;
Новые формы по взносам для ИФНС см. здесь. О новой форме для СФР мы рассказываем тут.
- новые порядок и сроки уплаты взносов — перечисляются в составе ЕНП до 28 числа следующего месяца (кроме взносов на травматизм).
Что с отсрочкой по взносам за 2 и 3 квартал 2022 года после перехода на ЕНП в 2023-м, читайте в этом материале.
Также с 2023 года отменено освобождение от взносов на ОСС от ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам. В результате такие работники получат право на оплату соцпособий, но не все из них сразу.
Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно разъясняется в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.
См. также нашу статью.
Фиксированные взносы ИП теперь также установлены единой суммой без разбивки на ОПС и ОМС:
- в 2023 году — 45 842 руб.
- на 2024 год — 49 500 руб.
Для ИП из новых регионов взносы снижены:
- в 2023 году — это 14 400 руб.;
- в 2024 году — 25 200 руб.;
- в 2025 году — 36 000 руб.
1% свыше 300 000 руб. такие ИП в 2023-2025 не уплачивают.
Налоги по ОСНО в 2023 году
По налогу на прибыль:
- действует новый срок сдачи декларации — до 25 числа месяца, следующего за отчетным, и до 25 марта — по году (а не до 28-го, как раньше);
- сроки уплаты налога и авансов остаются прежними — 28 марта — по налогу за год, 28 число месяца, следующего за отчетным, — по авансам;
- форма декларации поменялась;
- отрицательные курсовые разницы нужно учитывать в расходах только на дату погашения обязательства;
- введены новые основания для ускоренной амортизации — для исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ и амортизируемых ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции, предусмотрены коэффициент 1,5 для расходов по налогу на прибыль при покупке права на использование программ для ЭВМ и баз данных из сферы искусственного интеллекта, числящихся в реестре российского ПО, а также новый инвествычет в виде 100% расходов на установку, тестирование, адаптацию, модификацию программ для ЭВМ и баз данных из реестра российского ПО или ОС из реестра российской радиоэлектроники.
Пакет изменений в налоге на прибыль с 31.08.2023 смотрите в этой публикации. Для некоторых компаний установлен разовый налог на сверхприбыль.
По НДС в 2023 году:
- обновленная декларация;
- новый срок уплаты — 28 число каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (вместо 25-го);
ВАЖНО! Если вы платите косвенный НДС по импорту из стран ЕАЭС, перечисляйте его также в составе ЕНП, но продолжайте делать это в прежние сроки — до 20 числа следующего месяца.
- в связи с переходом на ЕНП уточнен порядок возмещения НДС на основании ст. 176 и 176.1 НК — подлежащие возмещению суммы должны направляться в счет увеличения сальдо ЕНС, а получить возврат налога деньгами можно только при наличии положительного сальдо на ЕНС по всем налогам;
Узнать, как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, с 1 января 2023 г., можно в Готовом решении от «КонсультантПлюс», бесплатно, оформив пробный доступ.
- лимит расходов на товары, освобождаемые от НДС при передаче в рекламных целях, повышен до 300 руб. — с 31.08.2023;
- новый реквизит в счете-фактуре — с 01.10.2023.
Напомним также, что уплата НДС и налога на прибыль может производиться не только в статусе налогоплательщика, но и в рамках исполнения обязанностей налогового агента. Как изменился «агентский» порядок с введением ЕНП в 2023 году, читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Налог на имущество, земельный налог
Здесь изменения таковы:
- Изменились сроки уплаты авансов — теперь это 28 число месяца, следующего за окончанием квартала, и налога по году — 28 февраля.
- Налог на имущество организаций и земельный налог в 2023 году должны рассчитываться исходя из кадастровой стоимости на 01.01.2022, если кадастровая стоимость на 1 января 2023 года выросла. Исключение — случай, когда стоимость объекта недвижимости или земельного участка увеличилась из-за изменения характеристик.
- Отменена обязанность декларировать налог на имущество по недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости. Подавать декларацию не нужно уже по итогам 2022 года. Налоговая будет присылать сообщения об исчисленном ею налоге. Организации должны подавать в ИФНС заявления на льготы (при их наличии), продолжать самостоятельно рассчитывать и платить авансы и налог, а также урегулировать расхождения между их суммами и суммой, которую посчитали в ФНС.
- В связи с отменой декларирования «кадастрового» налога на имущество ФНС утвердила новую форму декларации по НнИ.
- С 2024 года меняются срок сдачи декларации по налогу — будет до 25 февраля, срок подачи уведомления на единую декларацию по НнИ — 1 февраля.
Новое для спецрежимов в 2023 году
С 2023 года на новую АУСН могут перейти не только вновь зарегистрированные налогоплательщики, а все желающие, при условии, что проходят по требованиям, установленным для применения этого режима.
Узнать все условия, плюсы и минусы автоУСН и оценить целесообразность перехода на нее вам поможет Готовое решение от «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к экспертной аналитике.
Для применяющих обычную упрощенку поменялись:
- сроки уплаты налога и авансов по УСН: авансы должны быть в бюджете до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, вместо 25-го, налог по итогам года организации должны перечислить до 28 марта (вместо 31-го), а ИП — до 28 апреля (вместо 30-го);
Подавать ли уведомление по УСН, читайте здесь.
- сроки сдачи декларации по УСН: для организаций это 25 марта (вместо 31-го), а для ИП 25 апреля (вместо 30-го);
- сама форма декларации по упрощенке;
- порядок уменьшения налога по УСН на страховые взносы;
Его изменили с 01.01.2023 (задним числом!!!). В уменьшение берутся взносы, подлежащие уплате, сам факт их уплаты больше не учитывается. Подробнее см. здесь.
- перечень видов деятельности, при которых нельзя применять УСН (в него добавлены ювелиры).
См. пороги доходов для УСН - 2023 с учетом индексации.
Аналогичный запрет по ювелирке введен и для ИП на ПСН: патент нельзя применять в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовой и розничной торговли такими изделиями. Также для ПСН действует новый порядок уменьшения на взносы, которые подлежат уплате, а не уплачены.
Плательщикам ЕСХН также изменили срок сдачи декларации — на 25 марта (вместо 31-го) и уплаты налога за год — на 28 марта (вместо 31-го). По авансу за полугодие срок пока прежний — 25 июля.
НДФЛ - 2023
Про новеллы в страховых взносах мы уже сказали выше. Теперь отметим изменения, которые затронули НДФЛ с работников. Так, с 2023 года:
- нужно удерживать НДФЛ с аванса по зарплате;
ВАЖНО! В этой связи, возможно, придется повысить размеры авансов. Подробнее см. здесь.
- поменялись сроки перечисления НДФЛ в бюджет, а также очередность его списания с ЕНС;
- снят запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента;
Подробнее об этих изменениях в НДФЛ мы рассказали здесь. - с 01.10.2023 введены промежуточные уведомления по НДФЛ, которые подаются до 12 числа.
В деталях о том, как в 2023 году начисляет и уплачивает НДФЛ налоговый агент, читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
С 01.01.2024:
- по-новому облагаются доходы дистанционных работников: статус резидента не важен, ставки применяются 13 или 15% в зависимости от величины дохода;
- необлагаемый лимит для компенсации, которую работодатель выплачивает дистанционному работнику за использование своего оборудования и программно-технических средств, установлен равным 35 руб. в день;
- необлагаемый предельный размер суточных и полевого довольствия, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, установлен равным 700 рублей в день;
- вводится упрощенный порядок получения социальных вычетов по НДФЛ;
- можно получить соцвычет на обучение супруга.
Поправки есть и по 6-НДФЛ:
- в части сроков представления — срок сместился на 25 число: за отчетные периоды 2023 года отчитываемся до 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно, а за 2023 год — до 26 февраля (перенос с воскресенья);
- в части формы отчета — о них читайте здесь.
С 1 квартала 2024 года форма 6-НДФЛ опять меняется.
Для простых физиков и ИП, по традиции, ввели новую форму 3-НДФЛ.
Изменения по кадрам
С 01.01.2023 действуют новые формы бумажных трудовых книжек. Нужно ли менять старые книжки на новые и что делать, если к 2023 году остался запас книжек и вкладышей старой формы, мы рассказали здесь.
Работникам, трудовые книжки на которых ведутся в электронном виде, также нужно выдавать сведения по обновленной форме СТД-Р.
И имейте в виду, что отменена справка о зарплате по форме 182н, но в некоторых её нужно продолжать выдавать работникам.
МРОТ с 01.01.2023 повысили, но не так сильно, как обещали сначала. Контролируйте зарплаты.
С 01.03.2023 установлены требования к подтверждению уничтожения персональных данных.
С 02.06.2023 действуют новые правила по персонифицированному учету.
С 05.08.2023 обновлена форма, которую работодатели используют для уведомления военкомата о приеме и увольнении сотрудников.
С 01.09.2023:
- возможно дистанционное проведение медосмотров сотрудников до, после и в течение рабочего дня, рейса или смены;
- обеспечение работников СИЗ и смывающими средствами осуществляется на основании Единых типовых норм бесплатной выдачи и по новым правилам.
С 01.10.2023 существенно ужесточены наказания за нарушения с воинским учетом.
Путевые листы
С 01.03.2023 закреплена возможность оформлять путевые листы в электронном виде. Соответствующие изменения внесены в Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта. Формат электронных путевых листов утвердила ФНС.
С 01.09.2023 в путевых листах нужно отражать больше информации.
Что еще изменилось в заполнении путевого листа в 2023 году, узнайте из Готового решения от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.