Мы обощили основные ошибки, которые допускают в новых уведомлениях по НДФЛ, и показываем, как их исправить.
Ошибка № 1. Ошибка в коде отчетного периода
Вариантов ошибок в коде периода несколько, рассмотрим основные.
Коды отчетного периода в уведомлении по НДФЛ на 2024 год мы привели здесь.
- В уведомлении по НДФЛ вы поставили неправильный код периода, за прошедший период, за который уже подавали уведомление.
Например, во втором уведомлении по НДФЛ вы указали код периода за первую половину месяца, а не вторую. При этом первое уведомление по НДФЛ уже было своевременно отправлено.
В этом случае сумма по первому уведомлению затрется, и на ЕНС отобразится сумма НДФЛ только из второго уведомления. В итоге на ЕНС зарезервируется сумма из второго уведомления как платеж за период с 1 числа по 22 число месяца. То есть в итоге за месяц зарезервируется налог в меньшей сумме, чем нужно.
Пример
Первое уведомление по НДФЛ, удержанному за период с 1 января по 22 января, на сумму 30 000 руб. с кодом – 21/01 было подано 25.01.2024.
Второе уведомление по НДФЛ, удержанному за период с 23 января по 31 января, на сумму 15 000 руб., было подано с неправильным кодом – 21/01 (вместо 21/11).
В итоге за январь сумма НДФЛ зарезервирована в размере 15 000 руб., в то время как сумма удержанного за январь НДФЛ составила 45 000 руб. (30 000 + 15 000).
Как исправить ошибку
Нужно подать два уведомления:
- еще раз - новое уведомление за первую половину месяца с кодом 21/01 и суммой, которая была отражена в первом уведомлении, то есть НДФЛ, удержанному с 01 по 22 января – 30 000 руб.;
- второе уведомление по НДФЛ с правильным кодом за вторую половину месяца – 21/11; отражаем в нем сумму НДФЛ, удержанную за период с 23 января по 31 января – 15 000 руб.
Образец корректировочного уведомления по НДФЛ привели эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.
- В уведомлении по НДФЛ вы поставили неправильный код периода, за прошедший период, по которому ранее не подавали уведомление.
Например, вы подали уведомление по НДФЛ, в котором отразили неправильный код периода с 01 по 22 число месяца, а надо – с 23 по последнее число месяца. При этом ранее уведомление по НДФЛ за период с 01 по 22 числа месяца вы не подавали.
Пример
В уведомлении по НДФЛ, удержанному за период с 23 января по 31 января, на сумму 25000 руб., вы указали ошибочный код – 21/01 (вместо кода 21/11).
Как исправить ошибку
Нужно подать два уведомления:
- корректирующее уведомление по НДФЛ с такими же реквизитами, но с нулевой суммой. То есть обнуляем поданное ранее уведомление, в сумме ставим нули, код периода – 21/01;
- новое уведомление за вторую половину месяца с правильным кодом. То есть в новом уведомлении указываем сумму НДФЛ 25 000 руб. и код 21/11.
- В уведомлении по НДФЛ вы поставили неправильный код периода, который еще не наступил.
В уведомлении по НДФЛ, удержанному за период с 23.01 по 31.01, на сумму 40 000 руб. вы указали неправильный код периода – 21/02, который применяется для НДФЛ, удержанного в феврале с 01.02 по 22.02.
Практически сразу вы заметили эту ошибку и 05.02 отправили новое уведомление за вторую половину января с правильным периодом – 21/11 на эту же сумму – 40 000 руб. Как быть с первым уведомлением, в котором отражен НДФЛ на сумму 40 000 руб. с неправильным периодом 01-22 февраля?
Как исправить ошибку
По сути, есть два варианта исправления такой ошибки:
- либо сразу же подаете нулевое уведомление за период с 01.02 по 22.02. Повторяете все реквизиты уведомления, код периода 21/02 и ставите в сумме ноль;
- либо ждете, когда закончится период, в отношении которого было подано неправильное уведомление (с 01 по 22 февраля) и подаете новое уведомление за этот же период, код 21/02, но уже с другой суммой налога – исчисленной за этот период, например, 50 000 руб. И это уведомление затрет первое (с суммой на 40 000 руб.), которое вы ошибочно подали до того, как этот период наступил.
Ошибка № 2. Ошибка в сумме налога
Например, во втором уведомлении вы указали всю сумму НДФЛ за месяц – с 01 по 31 число (вместо того, чтобы указать только налог, удержанный с 23 числа по последнее число месяца).
Тогда на ЕНС будет зарезервирована сумма НДФЛ из первого уведомления с периодом с 1 по 22 число + сумма из второго уведомления, которая уже включает НДФЛ из первого уведомления. То есть зарезервировано будет НДФЛ больше, чем нужно.
Пример
С 01 по 22 января НДФЛ удержан в размере 30 000 руб., уведомление с кодом 21/01 подано не позднее 25.01.
С 23 по 31 января НДФЛ удержан в размере 15 000 руб. При этом во втором уведомлении с кодом 21/11 ошибочно указана сумма НДФЛ за весь месяц 45 000 руб.
В таком случае на ЕНС зарезервирован НДФЛ в сумме 75 000 руб. (30 000 + 45 000) вместо 45 000 руб. (30 000 + 15 000).
Как исправить ошибку
Нужно подать новое уведомление за вторую половину месяца с новой суммой – на 15 000 руб. То есть еще раз заполняем второе уведомление с теми же реквизитами, кодом 21/11, но с правильной суммой НДФЛ, удержанным за период с 23 по 31 число – 15 000 руб.
Ошибка № 3. Ошибка в других реквизитах уведомления по НДФЛ (ОКТМО, КБК)
Например, вы ошиблись в ОКТМО.
С вопросом, какой ОКТМО ставить в уведомлениях и отчетности, если ОКТМО изменился, мы разбирались здесь.
В таком случае:
- создайте новое уведомление;
- повторите все реквизиты, включая неправильный ОКТМО, в сумме поставьте ноль;
- заполните новый блок, укажите правильный ОКТМО, остальные строки, включая первоначальную сумму, повторите.
Образец исправления уведомления смотрите в нашей статье.